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| 收稅不能只講義務不講權利 |
作者:劉洪波 長江日報首席評論員，知名雜文家
4月2日，高收入者個稅申報截止。稅務部門也搞“人性化服務”，原本申報截止期是3月31日，因遇上雙休延長兩天；一些地方，4月2日稅務部門還加班至夜間12點。下一步，稅務部門還要繼續(xù)宣傳和“約談”，爭取應報未報者。
媒體也在出力。申報開始之日，就不斷在鼓勁充氣，各地都稱贊了“第一個申報”的人，奉勸應報者莫懷僥幸，動之以“申報光榮”之情，曉之以“義務納稅”之理，宣傳稅收為民，提醒國法威嚴。申報截止之日，輿論又都思考了制度如何完善，不單要憑高收入者的感恩之心，還要健全財產(chǎn)申報制度，加大稅法力度，“使那些高收入者坐立不安”，稅務部門還要主動出擊云云。
回首個稅申報全過程，真夠得上全社會的“和諧”二字，為著庫銀增加，為著高收入者去交稅，大家都在著急使勁，幫忙不添亂。
我現(xiàn)在想的是，稅收體系是越來越健全了，稅種也越來越豐富了，從各種交易、消費，到住房子、領工資、拿高收入，都有稅可納，而稅收到底做什么用的，又有誰能說個清楚明白呢？我知道，一說到這個事，很多人會異口同聲地說，國家有軍隊保衛(wèi)安全，有警察維護治安，有政府提供各種服務，都是稅收保證的。
不錯。如果只是這點粗淺的道理，我也不用誰來教。但我想細問一下，每年的稅收，軍隊要用多少，警察要用多少，行政管理要用多少，醫(yī)療保障、失業(yè)保險、教育投入、社會福利都用到了稅收中的多少，吃喝招待、旅游出國、建樓買車又占到多少，誰能說出準數(shù)來呢？哦，可以讀每年的財政預決算報告，但預決算報告寫得有多明白，恐怕又是問題。你交了稅，卻不太能夠知道稅收是怎么被用掉的。
更重要的是，哪怕你對稅收的使用知道得再細，不過是有知情權罷了，稅收怎樣用，那是用稅的人的事情，你有交稅的義務，但用稅的權利是沒有的。權利與義務一致，履行納稅義務以后，你獲得的權利是什么，哪些權利因納稅而獲得？
我時常聽到“取之于民，用之于民”的說法。大致說來，我不能說這有什么不對。稅收取之于民，沒有什么問題，除了民也沒地兒取去；稅收用之于民，也不能說不好，總不能說應該不用之于民。但我又感到“取之于民，用之于民”很像“為民做主”的意思，是收稅者本位的話語。誰能說“為民做主”不對呢，但現(xiàn)代社會靠的不是“為民做主”而是“由民做主”，要的不是“稅收取之于民，用之于民”而是“納稅是權利與義務的統(tǒng)一”。
現(xiàn)在，大家都樂于教人“必須依法納稅”的道理，這很好。高收入納稅不算，月收入1600元也納稅，在任何一個城市，月收入1600元，你去買個小房、養(yǎng)個小孩、生個小病試試。至于“全民納稅”，何待呼吁呢，你買一包手紙，都納過稅了。但說到權利，據(jù)說因為特別的國情，還不能一下子太多，要一步步地來。一步到位的義務，分步到位的權利，不太對等。這也罷了，但至少在講稅收的道理時，不能單搞“義務”教育，而對權利忽略太過。只講義務不講權利，哪怕不是歪理，至少也是偏理。
冷靜看待個稅申報遇冷
作者：曾穎 來源:成都晚報
截止4月2日納稅人自行申報工作結束，全國部分城市已統(tǒng)計出申報人數(shù)。北京：25.5萬人申報；武漢：突破2萬人申報；廣州：9萬余人申報；海口：2252人申報；重慶：近1萬人申報；南京約4.2萬人申報；長沙：約2萬人申報；成都：16743人申報；廈門：16875人申報；沈陽：111219人申報。全國自行申報納稅人數(shù)估計已突破100萬人。但據(jù)專家估計，我國年所得超過12萬元的人數(shù)為600萬至700萬人。如果以該數(shù)字為基數(shù)，實際申報人數(shù)可能僅占應申報人數(shù)的1/5左右。
以上城市，除了海口超出先前摸底人數(shù)之外，其余城市的實際申報數(shù)遠低于原摸底人數(shù)。從已申報人員的結構上看，仍然由工薪階層“唱主角”，私企老板、自由職業(yè)者、個體工商戶僅占少數(shù)，而被列為高收入人群相對集中的行業(yè)，申報人數(shù)也相對較少。成都甚至出現(xiàn)了演藝明星“零申報”的尷尬場面。
雖然離4月10日全國最終的統(tǒng)計數(shù)據(jù)出來還有幾天，但幾天之內(nèi)，奇跡出現(xiàn)的可能已非常小，全國第一次個稅自行申報工作遇冷，已是鐵定的事實。
這個冷，其實是早在預料中的。幾年前，《中國青年報》曾專門對此進行過一次調(diào)查，結果顯示愿意主動申報個稅的人僅占31.1%，這個數(shù)字是不容樂觀的。其后，媒體、專家和民調(diào)機構都對“不想主動申報個稅”的原因進行了調(diào)查和分析，得出以下一些結論：一些人認為，沒有享受到納稅人應有的權利和不知稅收派了哪些用場，是影響納稅積極性最主要的兩大原因。國人傳統(tǒng)的怕露富心態(tài)，也是阻礙納稅人主動申報積極性的重要原因，大家都不愿意因為申報而讓別人認為自己是富人。除此之外，我國目前個人信用體制還不健全，必要的處罰措施不過硬，偷稅漏稅的行為即使被查出來，也只是一罰了之，有些人甚至連罰都不罰。這樣，便起了非常壞的榜樣作用。守法納稅的成本比違法不報稅的成本高，人們便會做出本能的自然選擇。
一些論者對此大打道德牌，認為這又是一個典型的富人為富不仁的論據(jù)，從道德層面對其大加撻伐。但這除了能逞一時口快之外，并不能從根本上解決問題。因此，從制度層面對其進行理性分析，比熱血上腦滿臉濺朱地發(fā)空論的好。
稅務專家認為，對“富人”的稅收監(jiān)管一直是我國稅收制度的薄弱環(huán)節(jié)。對公民除工資、利息之外的收入監(jiān)控，基本上處于真空狀態(tài)，面臨居民收入來源越來越具有分散化、隱性化、多樣化的特點，稅務部門存在嚴重的信息不對稱，正是有了這種“每年進賬多少，除了自己沒人知道”的心態(tài)，一些高收入者才對稅務部門的一再提醒置若罔聞，沒有相應的稅收監(jiān)管制度做保障，要求個人申報有可能只是相關部門的一廂情愿。
我國 個人所得稅的扣除不是以家庭收入為單位，而是以個人所得為單位，造成了事實上的稅負不公平。我們的個人所得稅采用的是籠統(tǒng)的、一刀切的定額扣除辦法，既有高昂的申報成本，又沒有相應的返還激勵，影響了納稅人的積極性。
另外，我國個人所得稅采用國外很少采用的純粹分類所得稅制，列舉了工薪所得、勞務報酬所得、稿酬所得等，分類征收，最大問題是極易使收入相同者由于所得來源不同而導致稅負不同。同時，由于個人收入來源與形式的多樣性，收入性質(zhì)、收入分配原則的復雜性，以及收入分配方式的靈活性等因素影響，許多收入極易因稅法真空或易打“擦邊球”而形成漏稅、避稅。
因此，我們可以看出，解決申報遇冷的根本招法，不外乎提高稅負的征收與使用透明度、建立有效的個人收入監(jiān)控制度、減少申報手續(xù)和難度、實行混合所得稅制，最終過渡到綜合所得稅制，并加強對違反者的處罰力度。這些，有的已經(jīng)開始實施，有的正在列入議事日程。這也許是個稅申報元年申報卻遇冷給我們的一個重要啟示吧。
年收入達12萬個稅申報情況不盡如人意
央視新聞頻道360度4月3日總稿
【口播】
觀眾朋友大家好，歡迎您收看新聞頻道正在直播的360度，我是董倩。
【導語】
按照去年頒布的《個人所得稅自行納稅申報辦法》，2006年年收入超過12萬元者，要在今年1月1日至3月31日之間到地方稅務機關辦理申報。因為3月31日是周六，申報截止時間順延到了今天凌晨。今天我們從國家稅務總局獲悉，現(xiàn)在申報工作已經(jīng)全部結束，但是具體申報的數(shù)字還不能統(tǒng)計出來，因為有些人可能是通過信件郵寄的方法來申報的，這樣，稅務部門暫時還無法全面掌握準確的數(shù)字，稅務部門可能會在4月10日對外公布申報的情況。
雖然這個數(shù)字還沒有出來，但是從各地反映來看，自行申報的總人數(shù)與估計的高收入人數(shù)有一定的差距，但很多人都在關注這件事情，因為做為一個新生事物，它確實走過了一段曲折的道路。我們具體來看一下。
【正文】
年收入達到12萬的納稅人，要在第二年1月1日至3月31日之間到地方稅務機關辦理自行申報，這是去年國家稅務總局出臺的新規(guī)定，今年第一次開始實行。但是從今年1月1日申報開始的那天起，情況就一直不盡如人意。
1月9日，申報開始一周，北京、重慶等全國14個省市只有3000人進行了申報，而除此之外包括廣州、寧波在內(nèi)的其它一些省市的個稅申報人數(shù)都了了無幾，哈爾濱等市的數(shù)字更是為零。個稅自行申報基本上可以說是冷清開場。
到2月份結束，全國進行申報的人接近40萬，但是有專家估計全國年收入達到12萬的人至少有600萬，如果按此計算，已申報的人不到應申報人數(shù)的十分之一。有人用"羞羞答答"來形容申報進度異常緩慢。
在這種情況下，各地稅務部門開始想方設法提高申報率。北京市地稅局主動出擊，不斷向已經(jīng)掌握信息的高收入人群發(fā)信提醒，并為一些企業(yè)上門辦理申報手續(xù)。各地更是紛紛強調(diào)事后的處罰措施。
申報截止日期前幾天，申報人數(shù)加速增長，最后幾天更是顯出突擊的態(tài)勢。截至3月29日，全國各地稅務機關受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報人數(shù)達到137.5萬人。盡管如此，仍然不到600萬人的四分之一。在剩下的四天里，到底有多少人辦理了申報，現(xiàn)在還是個未知數(shù)。
【導語】
最早是冷清開場，然后是進展緩慢，很多人都是到最后幾天，不得不報的時候才突擊申報。雖然最后的情況還不知道，但這個過程確實很有意思。畢竟領錢的時候大家都會趕早去領。讓你去申報，弄不好還要補交過去落了的稅款，這兒事沒人會搶著去干。但是，除此之處還有什么深層的原因，通過這個曲折的過程我們能看出什么呢？來聽聽專家的解答。
【正文】
【同期】中央財經(jīng)大學稅務系副主任劉桓教授：因為個人年收入超過12萬的申報，這在中國是第一次，中國 個人所得稅的體制主要是代扣代繳為主，比方說公司發(fā)放的單位，就是會計部門，財務部門要給你代繳所得稅，所以我們長期以來接受的是這樣一個觀點。今年讓我們一下進行個人申報的時候，大家一下子不適應，而且通知的時間不是很早。因為我的收入申報是去年一年的，而我通知從去年開始是10月份，所以到去年年底為止，所以這個時間不富裕。所以一開始很多人對這個事物本身不了解。第二，知道了事了以后也不知道該怎么辦？
【同期】社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所副所長高培勇：很多人沒有每筆所得加以記載的習慣，因此，當要求他把過去一年的收入每一筆每一筆的綜合相加，并且明確的報出他稅前的收入是多少，應納稅是多少，實際納稅多少，稅后收入多少，應該補多少稅，還能退多少稅等等，這對于目前中國納稅人的納稅意識、納稅知識而言，的確是頗為困難的一件事情
【同期】中國銀行風險管理部高級經(jīng)理施揚：有些數(shù)據(jù)對于個人來說，準確獲取的話有一定的難度。比如說利益收入，我可能在多個銀行開有帳戶，資金量并不大，但是他的利益收入是分散的，在每個銀行都有一些活期、定期的利益收入。如果想把這些數(shù)據(jù)匯集起來準確去申報，難度非常大。
【同期】劉桓：所以很多人很迷盲，所以首先我要看看別人怎么報。于是造成，大家一開始造的很少，所以隨著時間臨近的增長，這個符合一般的規(guī)律。
【同期】中央財經(jīng)大學稅務系副主任劉桓教授：
【同期】社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所副所長高培勇：
【口播】
確實，新辦法實行的第一年，不僅對應該申報的人來說是個考驗，對稅務部門來說也是個檢驗，哪些辦法利于大家申報，還有哪些需要改進，都是今后要做的事情。
在人們關注申報這件事的時候，我想第一關注的就是數(shù)字，到底有多少人申報了，第二個關注的就是什么人報了，什么人沒報。雖然最新的情況還沒出來，但是根據(jù)媒體對各地稅務部門申報情況的報道，出外乎可以分出這么幾類。
從地域上看，北京、廣東、上海、浙江、江蘇、福建等省市申報人數(shù)相對多一些， 尤其北京市，稅務信息學報的絕大多數(shù)人都申報了，相比之下中西部省份少一些。從行業(yè)上看，申報的人主要分布在金融、保險、電力、電信、涉外企業(yè)等高收入行業(yè)。從申報人員結構上看，個稅申報的主角是工薪階層，相比之下私企老板、房地產(chǎn)商申報者偏少。
PPT：
從地域上分， 北京、上海、廣東、浙江、江蘇、福建 申報人數(shù)多
中西部省份少 。
從行業(yè)上分， 金融、保險、電力、電信、涉外企業(yè)等高收入行業(yè)申報人數(shù)多。
從申報人員結構上分， 工薪階層申報人數(shù)多， 私企老板、房地產(chǎn)商少。
我們看剛才這個分類，地域分類是在人們預料中的：東南部多一些，中西部少一些，這與中國經(jīng)濟發(fā)展和人均收入不平衡，大部分高收入者集中在東部沿海等發(fā)達地區(qū)和重點城市的狀況是相符的。行業(yè)分類也在人們的預料中，金融，保險，電力，電信，外企，這些都是高收入人群集中的行業(yè)，申報人數(shù)多也在情理之中。
【導語】
但是申報人員結構分類就有些出乎意料，幾個省市的報道都說申報的主角是工薪階層，私企老板申報者卻偏少，為什么會出現(xiàn)這種情況呢？我們來看記者對這兩類人群的采訪。
【正文】
湯巖在一家企業(yè)做人事行政總監(jiān)，今年年初個稅申報剛一開始，她就為每位員工提供了全年收入的代扣代繳清單，并制作了一些宣傳資料，通過郵件的方式發(fā)給公司的每一位員工。
【同期】威能(中國) 供暖設備貿(mào)易有限公司人事行政總監(jiān) 湯巖：告訴他們怎么申報，畢竟是第一次，很多人都不清楚。
【正文】
湯巖屬于典型的朝九晚五的白領，她個人早早地通過網(wǎng)絡向稅務部門申報了自己上一年的收入情況，在她看來，申報并不像原來想像得那么復雜。
【同期】威能(中國) 供暖設備貿(mào)易有限公司人事行政總監(jiān) 湯巖：我們收入簡單，申報很方便。
【正文】
據(jù)湯巖了解，公司里年收入超過12萬元的同事基本上都通過網(wǎng)絡完成了申報， 但是，相比之下，在人們眼里收入較高的一些私企老板的申報情況卻不容樂觀。以武漢市為例，到2006年底，武漢市共有私營企業(yè)和個體工商戶40萬多戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1000多家。但是截止3月20日，武漢市已經(jīng)申報的私企老板和個體工商戶只有200多人，房地產(chǎn)商只有130多人。李某是一家私營企業(yè)的老板，住著 豪宅，開著名車，每天出入于高檔飯店，但是直到4月2日截止日期結束，他都沒有辦理個稅申報。
【同期】某私營企業(yè)總經(jīng)理 李某：因為我工資不多，經(jīng)營所得都投入再生產(chǎn)了，生活的開支都可以算到成本里。我計算不清我有多少收入。
【導語】
像剛才那位李老板的說法那底對不對，針對這種情況我們又該如何解決，現(xiàn)在再來聽一下專家的爭讀。
【正文】
【同期】劉桓： 嚴格說起來，私人開支應該是屬于個人收入，因為我們說，個人所得稅征稅說得很清楚，個人獲得的貨幣，有價證券，以及其他相關實物都應該算是收入，因此你請人吃飯應該是算是個人名下，不能算集體名下。
因此我們說可能私企老板他大概就混淆了，他作為私企老板的個人收入，與他自己直接拿到個人生活費的收入的差別。因此我們說這企業(yè)他不申報，似乎他認為振振有辭，其實是不對的。所以這使得我們國家在掌控著應該申報的人群數(shù)字，這個數(shù)字和現(xiàn)在實際申報的人有差距。
私企老板我們說他的情況很復雜，這個我們要做區(qū)別對待，有些他自己并不清楚我個人的收入就和我的企業(yè)收入是一回事。有的人他知道他不報，因此這是兩種不同對待。
第二種情況就是我們所說，他的法人公司，他已經(jīng)開支是在哪兒？是在企業(yè)里面，我們通過各種辦法，第一告訴你要分清楚。第二通過稅務集合審查把他摘出來。
【導語】
感謝專家的解讀。
我們希望4月10號出來的這種數(shù)字會多一些。不過即使沒有達到原來的預期，也不必太著急。個稅申報的確在我們國家是第一次，對納稅人來說必定會有一個從不會到熟練的過程，而對于稅收申報制度，也有一個不斷完善的過程。個稅申報在一些先進國家已經(jīng)是實行了多年的制度，我們記者也采訪了兩位熟知美國和盧森堡個稅申報情況的業(yè)內(nèi)人士，最后我們來看看在美國和歐洲，人們是怎么申報個人所得稅的。
【正文】
【同期】 德勤華永會計師事務所有限公司 稅務及商務咨詢經(jīng)理 殷亞莉
在美國的話，它自動的，比如他的申報是第二年的4月15號，如果你不能夠在第一次4月15號申報的話，你就……，然后你也不需要得到稅務局的批準，它自動地就可以延期大8月15號，那8月15號還不能交的話，你還可以延期到10月15號，即使你10月15號還不能夠做一個準確的……，你可以先……，以后你還可以回去去修改……，所以在時間上，美國的報稅更……一些。
【同期】中國銀行風險管理部高級經(jīng)理施揚：最后申報的實現(xiàn)也是3月31號，但是由于種種原因，歐洲人度假比較多，有一段時間可能不在，由于這種原因，他可能沒有及時申報，也不會馬上處罰，通常政府會再發(fā)一封催促的信。如果是超過一定的時限還不申報，才會有高額的罰款來督促他。
【同期】 德勤華永會計師事務所有限公司 稅務及商務咨詢經(jīng)理 殷亞莉：在美國它有三種情況，一種是你個人報的，第二種情況是你夫妻合報，第三種有的人不管什么原因，也許是 離婚了，也許是別的原因，他在家里，他作為家里的一個主要的收入者，他有孩子，或者他有父母或者有別的……人，這樣他會作為第三種人……。
【同期】中國銀行風險管理部高級經(jīng)理施揚：這個申報跟我們國家有所區(qū)別，最主要的一個區(qū)別不是以個人為單位，是以家庭為單位的。這個仔細想一下是很有道理的。 有人可能說我雖然掙了12萬，超過12萬了，但是我們家就我一個人工作，我要養(yǎng)老婆，養(yǎng)小孩，甚至還有老人贍養(yǎng)，可能我的收入并不高。有人說我一家好幾個人工作，每個人的收入都不到12萬，比如11萬多，但是我加一塊兒的工資就很高，他是以一個家庭作為報稅的單位，充分考慮你的贍養(yǎng)人口，這種情況來制定稅率。
【同期】 德勤華永會計師事務所有限公司 稅務及商務咨詢經(jīng)理 殷亞莉：我覺得做年申報的時候，更能體現(xiàn)納稅人的權益，因為確實是多退少補，因為你在平常工資里不準你……，別的收入可能也報到稅務局了，那是那些都是估計的，不準確的，當你……，你可以把這些所有的……報到……，算出來你應該退稅，還是應該補稅。在很多程度上，也有一部分是得到退稅，確實如果你交得比較即使，或者你做，你可以在……上把你銀行帳號填進去，你可以很快，基本上在一星期之內(nèi)就可以拿到……
【同期】中國銀行風險管理部高級經(jīng)理施揚：實際上這里頭，他們很多人是很有積極性的去報稅，這是因為什么呢？在你報稅的時候，一些項目是可以抵扣的，從每個月交的稅款里，多交的部分政府可以返還。據(jù)我了解，主要是這么幾塊，一塊是按揭貸款，按揭貸款的利息部分，過程對每個家庭有一個額度，在額度之內(nèi)可以從稅金中扣除，這是一塊。另外一個是人壽保險，國家也規(guī)定了相應的額度。
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